Соглашение об избежании двойного налогообложения с Гонконгом

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального Административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (Гонконг, 18 января 2016 г.)

Соглашение
между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального Административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
(Гонконг, 18 января 2016 г.)

ГАРАНТ:

См. справку о двусторонних международных договорах РФ об избежании двойного налогообложения

Правительство Российской Федерации и Правительство Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики,

желая заключить Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы,

согласились о нижеследующем:

Совершено в г. Гонконге 18 января 2016 года в двух экземплярах, каждый на русском, китайском и английском языках, все тексты имеют одинаковую силу. В случае расхождения при толковании будет применяться текст на английском языке.

За Правительство
Российской Федерации
/подпись/

За Правительство
Специального административного района Гонконг
Китайской Народной Республики
/подпись/

Протокол
к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального Административного Района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы

При подписании Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального Административного Района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (далее упоминаемое “Соглашение”) нижеподписавшиеся согласились, что следующие положения составят неотъемлемую часть Соглашения:

1. В отношении Соглашения

Согласовано, что термин “политические подразделения” применительно к Российской Федерации означает субъекты Российской Федерации, которые определяются в качестве таковых в соответствии с ее Конституцией.

2. В отношении статьи 4 “Резидент” и статьи 25 “Обмен информацией”

Согласовано, что любой документ, полученный в соответствии со статьей 25 Соглашения, или сертификат о постоянном местопребывании, выданный компетентным органом Специального административного района Гонконг или его уполномоченным представителем, не требуют легализации или любого апостиля для целей применения в России, включая их использование в судах или административных органах.

3. В отношении статьи 25 “Обмен информацией”

a) дополнительно к налогам, на которые распространяется Соглашение, положения данной статьи также применяются к следующим налогам, администрируемым и действующим в России, за любые налоговые периоды, начинающиеся 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором настоящее Соглашение вступает в силу:

(i) налог на добавленную стоимость;

(ii) налог на имущество организаций;

(iii) налог на имущество физических лиц;

в случае прекращения действия Соглашения в соответствии со статьей 29 Соглашения положения данной статьи прекращают действие в отношении вышеупомянутых налогов за любые налоговые периоды, начинающиеся 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором передано уведомление о прекращении действия;

b) данная статья не требует от Договаривающихся Сторон обмениваться информацией на автоматической или спонтанной основе;

c) предоставляемая информация не передается никакой третьей стороне.

В удостоверение чего нижеподписавшиеся, должным образом на то уполномоченные, подписали настоящий Протокол.

ГАРАНТ:

Российская Федерация ратифицировала настоящий Протокол Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 234-ФЗ

Протокол вступил в силу 29 июля 2016 г.

Совершено в г. Гонконге 18 января 2016 года в двух экземплярах, каждый на русском, китайском и английском языках, все тексты имеют одинаковую силу. В случае расхождения при толковании будет применяться текст на английском языке.

За Правительство
Российской Федерации
/подпись/

За Правительство
Специального административного района Гонконг
Китайской Народной Республики
/подпись/

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Читайте также:
Что привезти с острова Хайнань: советы, идеи - топ 10 вещей (фото)

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального Административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (Гонконг, 18 января 2016 г.)

Российская Федерация ратифицировала настоящее Соглашение и Протокол к нему Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 234-ФЗ

Соглашение и Протокол к нему вступили в силу 29 июля 2016 г.

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Гонконгом

Обоюдное Соглашение, позволяющее избежать двойного налогообложения, между Гонконгом и Россией было подписано 18 января 2016 г. А также оно затрагивало предотвращение уклонения от уплаты налогов.

На кого распространяется

Физические и юридические лица, на которых распространяется вышеупомянутое Соглашение, определяются ст. 4-й документа:

  • Граждан Специального Административного Района (САР) Гонконг.
  • Граждан РФ, пребывающих в Гонконге больше 180 суток за один налоговый год либо 300 суток за последние два налоговых года.
  • Юридических лиц, поставленных на учёт в госорганах САР, или тех, управление которыми осуществляется из Гонконга.

Полезно знать! Юридическое лицо, являющееся резидентом двух стран, признается налогоплательщиком той, в которой расположено место фактического управления.

На какие налоги действует Соглашение

Перечень налогов, попадающих под условия Соглашения, приводится в ст. 2-й. Из него следует, что к ним относятся все платежи, исчисляющиеся от всего размера прибыли, либо отдельного элемента дохода, с учётом налогов на отчуждение имущества. В частности, к ним относятся такие категории (в зависимости от территориальной применимости):

  • Относительно Гонконга:
  1. Налог на доход.
  2. Налог с заработной платы.
  3. Имущественный налог.
  • Относительно России:
  1. Налог на прибыль юридического лица.
  2. Налог на доход гражданского лица.

    Различие ставок налога

    Важно! Утверждённые условия распространяются на все разновидности налогов, относящихся к данным группам, которые могут быть введены на территории каждой из сторон Соглашения в период его действия.

    Налоги на предпринимательскую деятельность

    Условия, касающиеся данной ситуации, прописаны в ст. 7-й Соглашения об избежании двойного налогообложения в Гонконге. Подлежит уплате только доход, полученный на территории САР. Это является основным отличием от российской системы, где предприятие обязано платить с общемировой прибыли.

    Подробнее об особенностях жизни в Гонконге можно прочитать пройдя по данной ссылке.

    В зависимости от структурности гонконгского предприятия и конкретных характеристик может быть организовано такое юридическое лицо, которое будет получать так называемый офшорный доход, не подлежащий налогообложению. В противном случае может применяться — оншорный, подлежащий уплате.

    Следуя комментариям пресс-секретаря налоговой инспекции, физическое или юридическое лицо обязано оплачивать налог на прибыль в Гонконге, если ведётся торговля, предпринимательство или иная профессиональная деятельность. Причем она должна приносить доход, получаемый в пределах САР.

    Освобождение от уплаты налогов

    Исходя из судебной практики, можно попытаться выстроить тенденцию, по которой предприятие может не платить налоги в Гонконге. Суть его такова:

    • Предприятие не имеет офисов на территории САР.
    • Предприятие не имеет сотрудников на территории САР.
    • Контроль и менеджмент находится в России.
    • Заключение сделок осуществляется за пределами Гонконга.
    • Бизнес-партнёры (клиенты, поставщики) находятся за пределами Гонконга.
    • Происхождение и реализация продукции не связана с Гонконгом.

    Соблюдение данных принципов позволяет утверждать, что доход предприятия получен за пределами, таким образом, налогообложению не подлежит.

    Полезно знать! В большинстве случаев доказывать презумпцию невиновности предприятию приходится в суде.

    Обзор иных систем налогообложения

    Исходя из внесённых Соглашением корректировок, налогообложение Гонконга претерпело существенные изменения. Это затронуло большинство сфер деятельности, отличающихся доходностью в 2021 году.

    Морские и воздушные суда, перевозки

    Владелец этого вида судна платит налог только той стороне Соглашения, в которой зарегистрировано его предприятие. Аналогичные условия действуют в отношении доходов, полученных от данной сферы деятельности, в частности:

    • От международных перевозок (пассажирских и грузовых).
    • От аренды судна без экипажа (для осуществления международных рейсов).
    • От продажи билетов и услуг, затрагивающих эксплуатацию судна в вышеупомянутых целях.

    Доходы от продажи имущества

    Продажа, дарение или иной способ отчуждения движимого и недвижимого имущества предприятия либо физического лица вправе облагаться налогом в одной и в другой стране Соглашения. Однако это условие затрагивает не все сферы, в частности:

    • Налог с отчуждения морского либо воздушного судна, использующегося в международных перевозках, а также имущества, применяющегося для их обеспечения, подлежит обложению только в стране регистрации предприятия.
    • Прибыль, полученная с реализации акций, обращающихся на бирже, утверждённой сторонами, половина или более из которых касается объектов недвижимости.

    Возможность оплатить налог в России или Гонконге на выбор предусмотрена:

    • С реализации или иного способа отчуждения объектов недвижимости.
    • С продажи или иного способа отчуждения движимых ценностей, касающихся единой базы, принадлежащей резиденту одной страны и занимающегося предпринимательской деятельностью — в другой.

    Важно! Налог на прибыль от реализации налогооблагаемого имущества, не относящегося к перечню, представленному выше, подлежит оплате в стране, где зарегистрирован резидент владелец.

    Возможность выбора страны, в которой будет произведена уплата налога, существует только в отношении отчуждения недвижимости или движимого имущества, не относящегося к водному или воздушному транспорту и всему, что с ним связано.

    Подоходный налог

    Подоходным налогом в Гонконге облагаются все работники, не соответствующие определённой категории. Определяется это несколькими факторами:

    • Договор заключён, согласован и исполнен вне пределов Гонконга.
    • Юридическое лицо поставлено на учёт за пределами САР.
    • Заработную плату работник получает за пределами Гонконга.

    10 самых благоприятных налоговых систем мира

    Если одно из условий не соблюдается, работник должен подать декларацию о доходах. Это требование является обязательным даже в том случае, когда последний трудоустроен на предприятии, расположенном за пределами САР, но приезжает в Гонконг для работы. В этой ситуации подаются сведения о доходе, полученном во время пребывания в Гонконге. Остальной заработок указывать нет необходимости.

    Полезно знать. Налоговый год в специальном автономном районе начинается 1 апреля, заканчивается 31 марта.

    Ставки подоходного налога

    Система гонконгского налогообложения в 2021 году отличается от российской тем, что здесь действует прогрессивная шкала, то есть сумма уплаты увеличивается пропорционально размеру заработка гражданина. При этом следует учитывать, что в зависимости от источника дохода способ его декларирования и обложения может меняться.

    Например, если резидент зарабатывает от сдачи в аренду недвижимости, расположенной на территории Гонконга, он обязан заполнять налоговую декларацию.

    Самые востребованные налоговые ставки для резидентов приведены в таблице.

    Величина налогооблагаемого дохода, гонконгских долларов Фиксированный процент подоходного налога
    Менее 45 000 2
    От 45 001 до 90 000 7
    От 90 001 до 135 000 12
    Более 135 001 17

    Преимущества налоговой системы и Соглашения

    Если начать анализ с системы в целом, то даже до принятия Соглашения преимущества гонконгской стороны были очевидны. Заключались они в таких характеристиках:

    • Большое количество льгот и вычетов, позволяющих назвать систему лояльной.
    • Низкая величина налога на доходность для всех предприятий.
    • Использование территориального принципа налогообложения, то есть уплате подлежат только те доходы, источником которых является объект, расположенный на территории САР.
    • Первоначальный льготный период. Возможность предоставления первых отчётов только по истечении 1,5 года с момента регистрации юридического лица.

    Внедрение вышеупомянутого Соглашения позволяет гарантировать налоговую свободу для иных источников дохода граждан и юридических лиц. Кроме этого, оно освобождает резидента той или иной страны от вторичной уплаты налогов, дублирующихся из-за законодательных проблем.

    Кстати, такая система избежания двойного налогообложения действует в США и ряде других государств, признающих двойное гражданство. Причём во многих из них аналогичный принцип работает уже длительное время. (Статью об избежании двойного налогообложения в Германии можно почитать пройдя по данной ссылке.)

    О налогах в странах мира можно почитать в статье пройдя по этой ссылке.

    Россия и Гонконг: соглашение об избежании двойного налогообложения

    Межправительственное соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и САР Гонконг КНР (далее по тексту Соглашение) было подписано в 18.01. 2016 г. Документ также содержит сведения о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы. Соглашение направлено на развитие сотрудничества, привлечение инвестиций, устранение двойного налогообложения.

    На территории России Соглашение применяется к налогу на прибыль юридических лиц, доходы физических лиц, на территории Гонконга– к налогам на заработную плату, имущество, прибыль. Предусмотрен и обмен информацией между сторонами. Стороны могут обмениваться информацией, касающейся НДС, налогов подоходного, на имущество организаций и физических лиц.

    Определение резидента в России и Гонконге

    В России резидентом признается любое лицо, подлежащее налогообложению на основании места регистрации, фактического управления, места жительства или постоянного пребывания на территории государства.

    Гонконг хоть и является территорией КНР, но сохранил собственную правовую систему. Законодательством предусмотрено право заключать международные соглашения, участвовать в международных организациях. Отсюда вывод — Гонконг самостоятельно определяет условия налогообложения на своей территории, здесь не действуют соглашения, заключенные с Китайской Народной Республикой. Резидентом здесь являются:

    физические лица, которые:

    • проживают на территории города
    • находятся на территории от 180 дней и более
    • находятся на территории более 300 дней в течение 2 налоговых лет;

    юридические лица, которые:

    • зарегистрированы в Регистре компаний Гонконга:
    • зарегистрированы в России, но управляются или контролируются из Гонконга.

    При невозможности определить статус лица, Соглашением предусмотрено его определение с помощью взаимно согласительной процедуры.

    Чтобы использовать льготы, указанные в Соглашении, необходимо подтверждение налогового резидентства. Выдачу документа в Гонконге осуществляет Департамент внутренних доходов Гонконга. Называется он Сертификатом налогового резидента. Для его получения необходимо подать заявление установленной формы и подать пакет документов, подтверждающих рабочую деятельность в Гонконге.

    Процентные ставки налога у источника

    Речь пойдет о дивидендах, роялти и процентах. Ставка налога у источника на дивиденды не должна превышать:

    • 5 % в случае если их владельцем является компания, которой принадлежит 15% каптала и выше;
    • 10% — в остальных случаях.

    Налог у источника на роялти – не более 3%.

    Налог у источника дохода на проценты не облагаются в России налогом, если проценты выплачиваются компанией кредитору из Гонконга.

    Внимание! Руководство компании, зарегистрированной в Гонконге, может обратиться в налоговый орган и получить платную консультацию по вопросу налогообложения прибыли компании

    Обложение налогами компаний, осуществляющих международные перевозки

    Доходы компаний от международных перевозок, осуществляемых судами морскими и воздушными, облагаются налогами в государстве, резидентом которого является компания. Например, доход компании, зарегистрированной в России, при осуществлении перевозок в Гонконг, не облагается налогом в Гонконге. Она платит его только в России согласно положениям действующего законодательства. Те же правила действуют и в отношении компаний, зарегистрированных в Гонконге – они не облагаются налогами в России.

    Налогообложение доходов от отчуждения имущества

    Доходы от отчуждения акций компании, зарегистрированной в Гонконге, облагаются налогом в России в том случае, если 50% их стоимости образуется за счет имущества, находящегося в России. Но здесь есть исключения. Не подлежат налогообложению такие доходы от отчуждения акций:

    • на фондовой бирже;
    • в ходе слияния, разделения или реорганизации компании;
    • 50% и выше стоимость, которых образуется за счет недвижимого имущества, принадлежащего компании, где осуществляется предпринимательская деятельность.

    Если Вас интересуют вопросы налогообложения в Гонконге или России, регистрация и поддержка предпринимательской деятельности, открытие счетов, обращайтесь к нам по электронному адресу: info@offshore-pro.info,реквизитам, указанным на портале или в режиме онлайн.

    Облагаются ли налогами доходы гонконгской компании, полученные за границей?

    Доходы, полученные компанией зарегистрированной в Гонконге за пределами территории, налогами не облагаются, даже если они аккумулируются на счетах в Гонконге.

    Какая компания в Гонконге освобождается от уплаты налога на прибыль?

    Для освобождения от уплаты налога на прибыль необходимо, чтобы у компании на территории Гонконга:
    — отсутствовал офис, через который ведется деятельность по получению дохода;
    — отсутствовали производственные подразделения;
    — не было наемной рабочей силы;
    — управление не осуществлялось на (с) территории Гонконга;
    — контракты заключались и исполнялись вне территории (если договор заключается по телефону, факсу и пр., он считается заключенным в Гонконге);
    — контрагенты компании не располагались на территории Гонконга и перевозка товаров осуществлялась вне пределов Гонконга.

    Какие документы необходимо подать гонконгской компании, чтобы подтвердить, что она не имела доходов от источников внутри Гонконга?

    Компания должна представить документы, подтверждающие структуру, описание деятельности с указанием мест проведения сделок, контрактов, хранения товара и т.д., копии контрактов с поставщиками.

    Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

    Год назад началась тенденция перехода резидентов Гонконга на обслуживание через оффшорные банковские счета. Причиной этому послужило решением Китая ввести в городе закон о национальной безопасности.…

    До сих пор любой человек посредством поиска в Реестре компаний Гонконга мог узнать адреса места жительства и личные идентификационные номера директоров и секретарей гонконгских компаний.…

    Гонконг – одна из лучших юрисдикций для регистрации бизнеса с точки зрения налогообложения и защиты активов. Гонконгские компании платят всего 8,25% и/или 16,5% налога в…

    Какие выгоды дает грузинская регистрация компанииНизкие налогиПростота регистрацииКонфиденциальностьНизкие расходы на администрированиеПлатежная система Гонконга для грузинской компанииБазовые услуги платежной системы ГонконгаСтоимость стандартных услуг для…

    Регистрация компании в Гонконге занимает определенное время. Если необходимо срочно задействовать юридическое лицо для заключения сделки, выход может быть в приобретении готовой компании. Но он…

    Управляющие фондами, которые планируют зарегистрировать хедж-фонд в Азии, традиционно интересуются юрисдикцией Гонконга. Размещение на территории глобального финансового центра в сочетании с благоприятной налоговой средой, правовая…

    Начинающим предпринимателям на стадии планирования, а также тем, которые расширяют сферу своей деятельности, важен выбор контрагентов и партнеров. Полученная из достоверных источников информация поможет понять…

    Чтобы управлять активами в Гонконге, можно зарегистрировать юридическое лицо и подать заявку на получение соответствующего разрешения в Комиссии по ценным бумагам и фьючерсам. Также активами…

    Избежание двойного налогообложения между Гонконгом и Россией

    Межправительственное Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом было подписано в январе 2016 года и вступило в силу с августа 2016 года. Настоящий налоговый договор применяется с 1 января 2017 года в России и с 1 апреля 2017 года в Гонконге.

    В качестве основы для Соглашения об избежании двойного налогообложения Россия и Гонконг использовали нынешний вариант Конвенции ОЭСР в отношении налогов на доходы и капитал. До вступления нового Соглашения в силу российские компании, ведущие бизнес в Гонконге, облагались подоходным налогом в обеих юрисдикциях. Другими словами, репатриированная прибыль российской компании, ведущей бизнес в Гонконге, проверялась обоими налоговыми бюро индивидуально.

    Налоговое резиденство

    В Соглашении оговариваются отдельные критерии для признания лица налоговым резидентом Гонконга и России. Резидентом Гонконга является физическое лицо, обычно проживающее там постоянно, или проживающее в Гонконге более 180 дней в течение налогового года или более 300 дней в течение двух налоговых лет, один из которых является рассматриваемым налоговым годом. Резидент России – это любое лицо, подлежащее налогообложению в соответствии с российским законодательством на основании его проживания в России. Стоит отметить, что физическое лицо не признается резидентом России, если там не проживает а только лишь имеет источник дохода в России.

    Налоговые льготы

    Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом содержит положения о налоговых льготах для освобождения от двойного налогообложения для компаний и физических лиц, получающих доходы в одной из юрисдикций и репатриирующих их в страну происхождения компании. Согласно п. 3 ст. 2 для освобождения от двойного налогообложения квалифицируются следующие налоговые категории:

    1. налог на прибыль: взимается с прибыли предприятий/корпораций;
    2. налог на заработную плату: взимается с доходов от работы физических лиц;
    3. налог на имущество: взимается с доходов, полученных владельцем от использования его имущества в Гонконге.
    1. налог на прибыль организаций;
    2. налог на доходы физических лиц.

    В Соглашении упоминаются некоторые различия, вызванные особенностями внутреннего законодательства Гонконга, например, для налога на имущество. Поскольку Гонконг взимает подоходный налог, то налогом облагается не само имущество, а доход от его использования, например, доход от аренды. Другим примером является удерживамый налог на доходы от капитала, который используется в Гонконге, но не в России.

    Удержание налога

    С гонконгских компаний, соответствующих условиям Соглашения, Россия взимает более низкую пяти- или десятипроцетную ставку удерживаемого налога с выплаты дивидендов. Соглашение также предусматривает нулевую ставку удерживаемого налога на проценты и трехпроцентную ставку удерживаемого налога с роялти. Ниже приведено сравнение российских ставок удерживаемого налога на прибыль для налогового резидента Гонконга.

    Доходы от морских и воздушных перевозок

    Соглашение определяет, что прибыль предприятий от эксплуатации морских и воздушных судов в международных перевозках, будет облагаться налогом только в государстве, где компания является резидентом.

    Обмен информацией между Россией и Гонконгом

    Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом содержит положения о прозрачности налогообложения и ограничения получения налоговых льгот по некоторым видам доходов, включая дивиденды и проценты. Соглашение также устанавливает, что стороны не ограничены в своем праве применять местные законы или меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов. В соответствии с другими Соглашениями обе страны согласились на взаимный обмен информацией для повышения прозрачности налогообложения и борьбы с уклонением от уплаты налогов.

    Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом регулирует обмен информацией между компетентными органами договаривающихся стран в соответствии с действующими международными требованиями в области налогообложения. Протокол к Соглашению, который является его неотъемлемой частью, содержит ряд дополнительных положений. В частности, в нем говорится, что любой документ, полученный в процессе обмена информацией или свидетельство о резидентстве, выданное компетентным органом Гонконга или его уполномоченным представителем, не требует дополнительного подтверждения или апостиля для целей его применения в России. Соглашением также устанавливается, что в случае России обмен информацией применяется к налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество и налогу на имущество физических лиц.

    «Почему Гонконг?» Точка зрения российских компаний

    Несмотря на то, что правительство Китая c 90-х годов занимается продвижением благоприятных условий ведения бизнеса для иностранцев в таких крупных городах, как Шанхай и Шэньчжэнь, предпочтение по-прежнему отдается Гонконгу, выступающему в качестве торгового и финансового центра, связывающего инвестициионные рынки России и материкового Китая.

    В рамках проекта «Одна страна, две системы» Гонконг сохранил свою собственную, хорошо развитую правовую и финансовую систему, которая позволяет подписывать международные соглашения, при этом не теряя тесную политическую и экономическую связь с материком.

    Основываясь на существующих Соглашениях о свободной торговле между Гонконгом и материковым Китаем, компании Гонконга получают налоговые льготы, изложенные в Соглашениях об избежании двойного налогообложения.

    Материковый Китай упростил процесс регистрации для компаний Гонконга, предложив инвестиционные льготы, включая нулевые тарифы на товары из Гонконга. Поэтому российским предприятиям рекомендуется регистрировать компании в Гонконге, которые в свою очередь предоставят им доступ к обширному рынку материкового Китая.

    С точки зрения международных трейдеров из России, Гонконг уже давно признан отличной платформой для реэкспорта как для России, так и для материкового Китая. Реэкспорт товаров, произведенных в Китае, составил 95% общего объема экспорта Гонконга в Россию в 2015 году, согласно торговым бюро правительства Гонконга. Россия является крупнейшим торговым партнером Гонконга в Центральной и Восточной Европе. Общий экспорт Гонконга в Россию в первой половине 2017 года вырос на 32%, до 1 млрд. долл. США, а импорт из России вырос на 47%, до 457 млн. долл. США.

    Соглашения об избежании двойного налогообложения (перечень)

    • Двойное налогообложение в России
    • Условия получения налоговых льгот в международных сделках
    • Судебная практика по вопросам избежания двойного налогообложения
    • Договоры об избежании двойного налогообложения
    • Международные соглашения об избежании двойного налогообложения (Кипр и другие страны)
    • Итоги

    Соглашение об избежании двойного налогообложения, заключенное между странами, позволяет снизить налоговую нагрузку на налогоплательщиков. На сегодня Россия заключила более 80 таких соглашений об избежании двойного налогообложения с различными государствами.

    Двойное налогообложение в России

    Чтобы избежать двойного налогообложения, российское правительство заключает с правительствами других стран соглашения, которые помогают развитию отношений резидентов этих двух стран при совершении сделок. Такие соглашения об избежании двойного налогообложения помогают освободить бизнес от непомерного налогового бремени, которое может возникать при выплате доходов резидента одной страны резиденту другой страны.

    В указанных соглашениях об избежании двойного налогообложения по договоренности на международном уровне некоторые виды сделок освобождаются одной из стран от уплаты налога либо же устанавливаются какие-то льготные условия по уплате данного вида налога с доходов. Ведь налог с этих доходов уже, например, был уплачен в стране, в которой расположен налогоплательщик (налоговый агент), выплачивающий вознаграждение своему зарубежному партнеру.

    В России п. 1 ст. 7 Налогового кодекса установлен приоритет международного соглашения перед отечественным налоговым законодательством. Это означает, что если в соответствии с нормами НК установлена ставка налога в 10%, а в международном соглашении — 5%, то налогоплательщик вправе применять установленную международным договором ставку. Однако в этом случае обязательным является соблюдение всех условий, прописанных в международном договоре.

    О проводимой РФ налоговой политике читайте в статье «Налоговая политика государства на 2016-2018 годы».

    Условия получения налоговых льгот в международных сделках

    Среди условий, установленных российским налоговым законодательством для применения льготного налогообложения в соответствии с условиями международных соглашений об избежании двойного налогообложения, основным является подтверждение факта, что контрагент находится за границей. Речь идет о зарубежном партнере российского налогоплательщика, которому последний выплачивает доход. Об этом указывается в подп. 4 п. 2 ст. 310 НК. Также налогоплательщику потребуется доказать, что его партнер является фактическим получателем прибыли, а не посредником.

    В п. 1 ст. 312 НК говорится о том, что иностранный партнер обязан предоставить российскому налоговому агенту доказательство того, что он является фактическим выгодополучателем и что он расположен на территории того государства, с которым у России заключен договор об избежании двойного налогообложения.

    Если подтверждающие документы составлены на иностранном языке, то потребуется побеспокоиться об их переводе на русский. Также фискальные органы в большинстве случаев требуют, чтобы на документах стоял апостиль. Для того чтобы налоговый агент не удерживал налог с дохода иностранца (или чтобы применил льготный режим налогообложения), необходимо, чтобы все перечисленные выше подтверждающие документы были предоставлены до момента выплаты дохода.

    В случае если они будут предоставлены позже, налог с дохода будет удержан в соответствии с нормами российского налогового законодательства. Но впоследствии при предоставлении документов уплаченный налог можно будет вернуть и доплатить доход зарубежному партнеру.

    Итак, какие документы должен предоставить иностранный партнер, чтобы избегнуть двойного обложения налогами? В п. 1 ст. 312 НК указан исчерпывающий перечень таких документов:

    • заверенное компетентным зарубежным органом (к таким относятся финансовые и фискальные ведомства иностранных государств) подтверждение о постоянном нахождении резидента в данном иностранном государстве (+ перевод на русский);
    • документальное подтверждение, что иностранный получатель дохода имеет на него фактическое право.

    Однако ни в данном пункте, ни где-нибудь еще в НК нет четкого указания о том, какие требования предъявляются к форме документов. Обычно такие подтверждающие документы именуют как «Сертификаты о налоговом резидентстве».

    Ранее требования к форме документов и другие вопросы, которым надлежало уделить внимание относительно особенностей предоставления подтверждающих документов в органы фискальной службы, были собраны в «методичке», составленной ФНС и изложенной в приказе Министерства по налогам и сборам от 28.03.2003 № БГ-3-23/150. Но данные методические рекомендации утратили свое действие на основании приказа ФНС от 19.12.2012 № ММВ-7-3/980@.

    На данный момент ФНС так и не выпустила новые разъяснения по данному вопросу, поэтому налогоплательщикам стало труднее прорабатывать каждую конкретную ситуацию. Так, сегодня налогоплательщики вынуждены не только изучать все имеющиеся разъяснения финансового и фискального ведомств по интересующему вопросу, но и изучать сложившуюся судебную практику.

    Судебная практика по вопросам избежания двойного налогообложения

    Разберем некоторые ситуации, по которым уже есть сложившаяся судебная практика:

    1. О том, какой орган считается компетентным при заверении подтверждения постоянного местоположения зарубежной компании.

    Определением ВАС от 07.11.2013 № ВАС-15167/13 установлено, что выданные немецкой фискальной службой свидетельства о регистрации иностранной компании в качестве плательщика налога на добавленную стоимость и об освобождении от обложения налогами не являются необходимым подтверждением о постоянном месторасположении компании в Германии. Тем не менее суды, рассматривающие данные документы, ранее сочли эти документы достаточными для освобождения от уплаты налога с дохода в России в соответствии с международным соглашением. Высший суд не установил в данных выводах нарушения.

    В определении ВАС от 26.03.2014 № ВАС-716/13 судьи не нашли нарушений в доводах ФАС ДО (постановление от 14.11.2013 № Ф03-5168/13), который сделал выводы, что предоставленные корейскими налогоплательщиками свидетельства о регистрации компаний, подписанные начальниками фискальных служб 2 округов Кореи, являются достоверными подтверждениями о постоянном местонахождении иностранных контрагентов.

    Больше информации о том, как компаниям подтверждать свое постоянное местоположение, читайте в нашей статье «Как иностранная компания должна подтвердить свое местопребывание».

    1. О предоставлении подтверждения до даты получения дохода.

    В постановлении ФАС МО от 15.02.2013 № Ф05-15470/12 говорится о том, что удержание налога с дохода иностранного компаньона должно быть произведено налоговым агентом из России, поскольку подтверждающие документы были предоставлены после момента выплаты дохода.

    1. О ежегодном предоставлении подтверждений.

    В постановлении ФАС МО от 17.01.2014 № Ф-05-16745/13 указывается на то, что если в подтверждающем документе не указан срок действия на иные налоговые периоды, то он не может быть принят как обоснование в другие налоговые периоды. В то же время в письме Минфина от 14.04.2014 № 03-08-Р3-016905 указывается, что в ст. 312 НК нет положений об ограничении срока действия предоставленных подтверждений.

    1. О проставлении апостиля.

    В своих решениях суды придерживаются позиции, избранной Президиумом ВАС и изложенной им в постановлении от 28.06.2005 № 990/05 (в то время еще действовали методические рекомендации) об обязательном проставлении апостиля. Решение было продиктовано требованием о соответствии Конвенции от 1961 г. В недавних решениях арбитражных судов также говорится о том, что наличие апостиля является обязательным (постановление ФАС МО от 15.02.2013 № Ф05-15470/12).

    Договоры об избежании двойного налогообложения

    Многим странам необходимо заключение такого международного соглашения, которое бы избавляло осуществляющих межгосударственные финансовые транзакции плательщиков налогов от двойного налогообложения. В таких соглашениях обычно определяются условия распределения порядка налогообложения различных доходов между государствами.

    Также в указанных соглашениях определяется и процедура обложения налогом на доход у источника его выплаты. Обычно доход полностью освобождается обложением налогами у источника выплаты, хотя возможны и варианты его снижения.

    Каждое из подписанных Россией международных соглашений об избежании двойного налогообложения (всего их по состоянию на 2017 год 83 единицы) имеет свое уникальное содержание. Но в последнее время во всем мире намечается тенденция по унификации таких соглашений. Предполагается унификация текстов соглашения в соответствии с изложенными в Модельной конвенции, разработанной Организацией экономсотрудничества и развития, постулатами.

    Международные соглашения об избежании двойного налогообложения (Кипр и другие страны)

    Международное соглашение об избежании двойного налогообложения (далее в таблице — СДН) подписывается Правительством России с правительством другого иностранного государства. При этом дата заключения двустороннего международного договора обычно не совпадает с датой вступления в действие, а также датой применения в одной и в другой стране.

    Чтобы разобраться во всех этих важных нюансах, предлагаем ознакомиться с перечнем всех заключенных российским правительством двухсторонних соглашений, направленных на устранение двойного обложения налогами доходов в двух сотрудничающих странах.

    Иностранное государство — партнер по СДН

    Дата подписания СДН

    Дата вступления СДН в законную силу

    Дата начала применения СДН в России

    Дата начала применения СДН в стране-партнере

    Россия объявила о денонсации налогового соглашения с Кипром

    Россия начинает процесс денонсации соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с Кипром, объявил российский Минфин. Никосия не согласилась на предложенное Минфином повышение налоговых ставок на выплаты в эту страну, объявило российское министерство.

    «В июне—июле этого года мы вели переговоры с кипрскими коллегами касательно пересмотра соглашения во избежание двойного налогообложения между Россией и Кипром, с тем чтобы уже с 1 января следующего года большинство выплат процентов и дивидендов из России на Кипр стали бы облагаться налогом у источника по ставке 15%. К сожалению, сегодня надо признать, что переговоры не дали результата», — заявил статс-секретарь — заместитель министра финансов Алексей Сазанов.

    В апреле Минфин предложил Кипру отменить все льготы по налогу на дивиденды и проценты — это наиболее жесткий вариант изменения соглашения. В ответ кипрские власти выдвинули свои предложения. «По сути, они размывают и делают недостижимым предполагаемый российской стороной эффект от принимаемых мер по поддержке национальной экономики и социальных программ» и будут способствовать безналоговому выводу из России значительных финансовых ресурсов, отмечается в сообщении Минфина.

    Россия предлагала на этой неделе провести очные переговоры на Кипре, чтобы найти компромиссное решение, но получила отказ, уточнили в министерстве. Однако, по данным кипрских СМИ, окончательную точку поставил Владимир Путин в телефонном разговоре с президентом Кипра.

    По последним доступным данным ЦБ, за 2019 год Россия вложила в Кипр более $14,5 млрд, а получила $8,1 млрд прямых инвестиций. За время действия налогового соглашения с Кипром его юрисдикцией воспользовались многие российские компании. По разным оценкам, туда было выведено в 2018 году более 1,4 трлн руб., а в 2019-м — более 1,9 трлн, указал Минфин.

    Об отмене льготных налоговых ставок «для тех, кто выводит свои доходы в виде дивидендов на зарубежные счета», объявил 25 марта президент Владимир Путин. Он поручил пересмотреть налоговые соглашения с «транзитными» странами и разорвать договоренности с теми, кто не пойдет на изменения. Дополнительные доходы должны направить на выплаты семьям с детьми, безработным и временно нетрудоспособным гражданам.

    Последствия разрыва договора

    Сейчас налоговое соглашение с Кипром предусматривает, что налог на выплаты дивидендов в пользу резидентов Кипра из России можно снизить до 5 или 10%, а на проценты по займам — до 0%. После выхода из СИДН с Кипром все выплаты (дивиденды, проценты, роялти) в пользу резидентов Кипра из России будут облагаться в соответствии с российским Налоговым кодексом, то есть по ставке 15% (дивиденды) и 20% (проценты, роялти).

    После разрыва налогового соглашения эта страна может потенциально попасть в черный список офшоров Минфина, сообщил РБК партнер PwC Михаил Филинов. Если это произойдет, могут также пострадать российские компании, которые получают доход с Кипра, поскольку к дивидендам, полученным из стран черного списка, не может быть применена российская ставка 0%, и налог составит 13%.

    Льготы в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) позволяют снизить ставку по дивидендам с 15 до 10 или 5%, а на проценты по займам — с 20 до 0%. У России около 100 таких соглашений с другими странами, за исключением популярных офшоров, таких как Британские Виргинские острова, Кайманы, Сейшелы, Бермуды, Гернси и Джерси — при выплате дивидендов в эти юрисдикции применяются максимальные ставки. Но так называемые транзитные юрисдикции, например Кипр, Люксембург и Нидерланды, соглашения с которыми допускают низкие налоги, часто используются при регистрации компаний-пустышек для выплаты дивидендов с меньшими налогами, а уже потом доходы переводятся в классические офшоры.

    Стратегии для бизнеса

    После повышения ставок наиболее подходящим способом продолжить экономить на налогах, переводя капитал за рубеж, мог стать так называемый сквозной подход. Его суть проста: иностранная структура должна заявить, что реальным получателем дохода из России является не она, а российское лицо. Это позволит снизить ставку до 13% и даже до 0%. Условия льготы: срок владения акциями — более года, портфель, по которому платятся дивиденды, не менее 50%, а плательщик не резидент офшоров из черного списка.

    Но Минфин сыграл на опережение и в конце мая опубликовал законопроект, который практически сводил на нет возможности сквозного подхода уже с 2021 года. Но бизнесу удалось пролоббировать переходный период до 2024 года, выяснил РБК. Еще на три года льгота сохранится только на выплаты в страны, которые не входят в черный список офшоров. После разрыва налогового соглашения Кипр рискует попасть в этот список, и тогда пришедшие оттуда компании уже с 2021 года не смогут облагать полученные дивиденды по ставке 0%.

    «Реструктурирование своих холдинговых структур через Кипр, конечно, станет невыгодным. Выгоднее будет все переводить обратно в Россию», — считает замминистра.

    На фоне общего ужесточения налогового режима для выплат за рубеж резидентам «русских офшоров», специальных административных районов (САР) во Владивостоке и Калининграде, обещают разрешить ставку налога на дивиденды 5 вместо 15%. Пока льгота действует только для публичных международных холдинговых компаний. Правительство одобрило инициативу распространить ее на непубличные.

    23 июня президент объявил о фиксированном платеже в 5 млн руб. в год без дополнительной отчетности для владельцев зарубежных активов. Сейчас физлица, владеющие более 25% контролируемых иностранных компаний (КИК), чья нераспределенная прибыль превышает 10 млн руб. в год, платят налог 13%. Законопроект о 5 млн руб. еще не готов, поэтому неизвестно, будет ли фиксированный платеж обязательным для всех или останется альтернатива подать отчетность КИК.

    Как избежать двойного налогообложения

    Компании, которые ведут бизнес в других странах, платят налоги два раза: сначала в бюджет другой страны, а потом и в российский. Но есть целых 84 страны, где можно заплатить только один раз.

    Что такое двойное налогообложение

    Двойное налогообложение возникает, когда российский предприниматель работает в другой стране. Сначала он платит налог с дохода там, а когда деньги поступают на российские счета, еще и в бюджет России.

    Страны знают об этом, поэтому договорились между собой, что два раза с одного дохода платить не надо. Это и называется международным соглашением об избежании двойного налогообложения.

    В мире почти двести признанных государств, при этом соглашение с Россией заключили 84: США, Великобритания, Германия, Испания, Израиль, Шри-Ланка, Мексика, Люксембург, Чили, Белоруссия и другие. Список включает страны Азии, Европы, Америки.

    С каждой страной у России свое соглашение, но в целом они похожи:

    • позволяют учитывать уже оплаченный в другой стране налог при оплате налога в России;
    • касаются налогов на доход, имущество и капитал;
    • распространяются на всех предпринимателей и компании.

    Теперь о том, в каких случаях соглашение работает.

    В каких случаях действует соглашение

    Чаще всего соглашение об избежании двойного налогообложения нужно при торговле в другой стране. Например, компания «Лосось» продает в Великобритании красную искру, платит подоходный налог там, а затем может не платить налог на прибыль в России.

    Было бы здорово, если страны бы не считали суммы: заплатил в Великобритании, а в России забыли про весь налог. На деле же считать придется: вычитать из российского налога сумму, которую уже заплатили в Великобритании, и доплачивать остальное.

    Еще несколько случаев, когда действует соглашение об устранении двойного налогообложения:

    • иностранная компания частично владеет российской фирмой и с нее получает дивиденды. С них нужно платить налог, и его размер зависит от соглашения. Если оно есть — налог 0% или 5%, если нет — 15%;
    • американская компания пригласила российских разработчиков приехать и написать для них программу. По законам США и России они должны заплатить подоходный налог и там, и там. Но между странами есть соглашение, поэтому налог разработчики заплатят только один раз;
    • компания открывает филиал в другой стране. Заказчики платят на счет в местном банке, но налог нужно платить в обеих странах. Если между странами есть соглашение, платить налог нужно только один раз.

    Часто российские компании работают в странах, с которыми нет соглашения. Вот здесь и появляются те самые оффшорные счета. Такие компании создают технические или транзитные компании в странах, с которыми соглашение есть, например на Кипре, и через Кипр переправляют деньги дальше, в настоящую компанию.

    Какие документы нужны, чтобы не платить налог два раза

    Чтобы работать в другой стране и платить меньше налогов, нужно предоставить в российскую налоговую документы. Точного списка нет, в целом это подтверждающие документы, которые объяснят, что налог компания уже заплатила. Это может быть что-то одно:

    • налоговая декларация другой страны;
    • банковская платежка;
    • выписка со счета о том, что деньги заплачены.

    Какой-то определенной формы для этих документов нет: стран много, везде свои стандарты, и российская налоговая это понимает.

    Налоговый год в каждой стране тоже свой, а по правилам налог сначала платят в другом государстве, а потом в России. Если налоговые периоды различаются, в России сдают сначала привычную декларацию, а потом уточненную — чтобы пояснить размер налога, который заплатили в другой стране.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: